相続税の計算方法

以下↓↓で課税遺産総額が算出できたらいよいよ相続税の計算に入ります。

相続税の計算は、課税遺産総額を算出し祖の課税遺産総額を法定相続分で分割をしたという仮定で計算をする。その前にまずは基礎控除を課税遺産総額から差し引きます。

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相続税の基礎控除

以前は

５０００万円+１０００万×法定相続人の数でしたが、平成２７年１月１日以降に発生した相続に関しては以下の基礎控除が適用されます。

３０００万円+６００万円×法定相続人の数

法定相続人が３人いる場合は３０００万円+６００万円×３＝４８００万円

したがって仮にこの法定相続人３人の世帯で課税価額が４８００以下であれば相続税は課税されることはありません。

上記の法定相続人３人の世帯を具体的に事例にすると・・
夫Ａさんが亡くなり、法定相続人が妻Ｂ、子Ｃと子Ｄで法定相続人が３人。
各人の課税価額の合計が３億だったとします。

３億－基礎控除額４８００万円＝２億５２００万円

この２億５２００万円を課税遺産総額と言います。

この課税遺産総額２億５２００万円を法定相続分で分割すると、
妻Ｂ　２億５２００万円×１／２＝１億２６００万円
子Ｃ　２億５２００万円×１／２×１／２＝６３００万円
子Ｄ　２億５２００万円×１／２×１／２＝６３００万円

平成２７年度から税率が変わっているので、ここでは平成２７年１月１日以降の計算式を使っていくことにします。

妻Ｂ　１億２６００万円×４０％－１７００万円＝３，３４０万円

子Ｃ　６３００万円×２０％－２００万円＝１，０６０万円

子Ｄ　６３００万円×２０％－２００万円＝１，０６０万円

法定相続分で財産を分けた時の相続税の総額は

３，３４０万円+１，０６０万円+１，０６０万円＝５，４６０万円

になります。

妻Ｂ　１／４

子Ｃ　１／２

子Ｄ　１／４

となり合意をした場合は

妻Ｂ　５，４６０万×１／４＝１，３６５万円

子Ｃ　５，４６０万×１／２＝２，７３０万円

子Ｄ　５，４６０万×１／４＝１，３６５万円

となり、これが実際に支払う税額になります。

ただし、妻は配偶者の税額軽減が受けられるので、実際は税額はゼロになります。